Право на получение налоговой льготы – налогового вычета на обучение — закреплено в ст.219 Налогового кодекса РФ и распространяется на граждан, исчисляющих налог на доходы физических лиц по ставке 13%

Данное право распространяется не только на самого гражданина, но и на его родственников (пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ): детей или подопечных (в том числе брата, сестры) до 18 лет, а в случае обучения по очной форме обучения, и детей, и бывших подопечных (в том числе брата, сестры) в возрасте до 24 лет. Важно, что в отношении самого налогоплательщика ограничения по возрасту, форме обучения не применяются.

Механизм предоставления вычета – это возврат суммы излишне уплаченного налога по ставке 13% — предоставляется на сумму не более 50 тысяч рублей в год на своих детей или подопечных и не более 120 тысяч на самого налогоплательщика, его брата или сестры, в совокупности не более 120 000 рублей на налогоплательщика.

Получить вычет можно на следующие виды обучения:

высшее, среднее и дополнительное профессиональное образование (например курсы повышения квалификации или профессиональной переподготовки, вождения, кройки и шитья, языковые), дополнительные кружки и платные занятия в детских садах и школах где обучаются дети или подопечные налогоплательщика.

Условия получения налогового вычета

1. У учреждения образования должна быть соответствующая лицензия или другой подтверждающий статус учебного заведения документ 

Так, например индивидуальный предприниматель (ИП) привлекающий педагогических работников (репетиторы) должен иметь лицензию на образовательную деятельность. При обучении непосредственно у  ИП (репетитор) наличие лицензии не требуется, достаточно сведений из ЕГРИП об осуществлении ИП образовательной деятельности.

• В договоре с образовательным учреждением (или в справке от этого учреждения) на обучение ребенка должна фигурировать очная форма обучения.
• Платежные документы, во избежание спорных ситуаций, следует оформлять на имя налогоплательщика, заявляющего право на налоговый вычет.

Исключения: 

— соответствующее заявление от родителя, где указано, что он поручил ребенку внести деньги по договору на обучение, заключенному родителем с учебным заведением (Письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@).

— В случаях, когда Договор на обучение оформлен на жену, а платежные документы — на мужа (или наоборот) либо Договор на обучение оформлен на жену, а платежные документы — и на мужа, и на жену право на вычет имеет тот, кто обучается: поскольку лица состоят в браке вносимые деньги являются их совместной собственностью (если договором между ними не установлен иной режим совместно нажитого имущества) Письма Минфина от 10.01.2019 № 03-04-05/270, от 11.01.2018 № 03-04-05/557

При оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка (Письма Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269, от 04.09.2015 № 03-04-07/51217, от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238).                                               

• Обучение должно быть оплачено в те годы, когда оно проводилось, включая время академического отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При единовременной оплате многолетнего обучения, вычет предоставяется только один раз — за тот год, когда была произведена оплата. При этом если потрачена большая сумма, чем 120 тыс. руб. или 50 тыс. руб., перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя (Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@).
• Если пропустили срок подачи декларации 3-НДФЛ на получение вычета за обучение, можете это сделать за 3 предыдущих года. Например, если у вас в 2019 году выполнялись все условия для получения вычета, но вы по каким-либо причинам его не использовали, то в 2022 году еще можете это сделать.

В каких случаях вычет на обучение не предоставляется?

• Если заявлен вычет с доходов от долевого участия в организации и выигрышей в азартных играх и лотерее.
• Если оплата обучения произведена за счет материнского капитала
• Если налогоплательщик оплатил обучение своего супруга (и тот не является плательщиком НДФЛ по ставке 13%), внуков или других родственников.
• Если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ.

Как получить вычет за обучение

Получить налоговый вычет за обучение можно одним из двух способов: в налоговом органе или у работодателя.

Способ 1. Получение вычета в налоговом органе

По окончании календарного года, в котором оплачено обучение, НДФЛ-вычет предоставляется налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика. Для получения вычета необходимо:

1. Подготовить подтверждающие документы.
2. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Например с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
3. Составить заявление о возврате НДФЛ (п. 6 ст. 78 НК РФ) в электронном виде или от руки. Заявление должно быть составлено по форме, указанной в приложении № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. В нем указываются реквизиты банковского счета для возврата НДФЛ. Заявление можно подать вместе с налоговой декларацией или после ее проверки.
4. Представить налоговую декларацию и все подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства.

Декларацию можно представить:

• лично или через представителя;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
• Получить решение налогового органа и возврат денежных средств.

В течение трех месяцев со дня представления декларации и подтверждающих документов налоговый орган проводит камеральную проверку, при которой может запросить у физического лица оригиналы подтверждающих документов (Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@). По окончании проверки налоговый орган направляет сообщение о принятом решении: либо о возврате излишне уплаченного налога, либо об отказе в его возврате (п. 9 ст. 78, пп. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Возврат денежных средств производится в течение 1 месяца со дня получения заявления от физического лица или окончания камеральной проверки (если заявление представлено вместе с декларацией).

Способ 2. Получение вычета у работодателя

До окончания календарного года, в котором оплачено обучение (например, сразу после его оплаты), можно получить НДФЛ-вычет, обратившись к работодателю с заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого необходимо:

• Подготовить подтверждающие документы.
• Представить в налоговый орган заявление на вычет и получить от него уведомление о подтверждении права на вычет.

Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет надо подать в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика, претендующего на НДФЛ-вычет по обучению. Лучше такое заявление представить по форме, рекомендуемой ФНС России (приложение № 1 к Письму ФНС России от 16.01.2017№ БС-4-11/500@). При этом декларацию 3-НДФЛ представлять не нужно.

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов. Это уведомление выдается по форме, указанной в приложении № 2 к Письму ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@, с указанием работодателя, который будет представлять физическому лицу НДФЛ-вычет за обучение.

3. Представить работодателю заявление (в произвольной форме с указанием банковских реквизитов для возврата) и уведомление о подтверждении права на вычет.

4. Получить налоговый вычет у работодателя.

Работодатель обязан предоставить НДФЛ-вычет за обучение, начиная с месяца, в котором работник обратился к нему с указанными выше документами (Письмо Минфина России от 02.11.2017 № 03-04-06/72377). То есть из зарплаты работника не будет удерживаться НДФЛ до тех пор, пока вся сумма вычета на обучение не исчерпается.

Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он должен вернуть работнику сумму излишне удержанного налога. Для этого работнику надо подать работодателю заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодателю надо перечислить сумму в течение 3 месяцев со дня получения от работника заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ).

• Обратиться в налоговый орган за остатком вычета.

Если работодатель не предоставил вычет в полной сумме (такое, например, происходит в случаях заявления на вычет в сентябре) в за возвратом остатка необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства работника (абз. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ) с подтверждающими право на вычет документами, а также с декларацией по форме 3-НДФЛ. Важно: право на вычет возникает в связи с обучением в налоговом периоде (год), а не в определенные месяцы работы и обучения)